星光农机：星光农坎阱于2023年年度陈诉的新闻披半岛电竞露拘押管事函的回答告示

2024-07-10点击量：973

　　本公司董事会及整个董事担保本通告实质不存正在职何乌有纪录、误导性陈述或者庞大漏掉，并对其实质的可靠性、切实性和完善性担任国法职守。

　　星光农机股份有限公司（以下简称“公司”或“星光农机”）于指日收到上海证券生意所上市公司处理一部向公司发送的《闭于星光农机股份有限公司2023年年度陈说的音讯披露禁锢任务函》（上证公文【2024】0698号，以下简称“《任务函》”），公司及相干中介机构就《任务函》闭切的题目逐项实行讲究核查，现就《任务函》相干题目复兴并通告如下：

　　题目1：闭于经生意绩。年报显示，公司2023年生意收入3.08亿元，同比伸长26.44%，归母净利润-5579.26万元，扣非后归母净利润已接连6年为负。分季度看，2023年第四时度生意收入1.30亿元，同比伸长1243.12%、环比伸长85.15%，为季度间收入最高，但以前年度第四时度收入均为季度间最低；第四时度归母净利润-3682.59万元，耗损为四个季度中最大。分产物看，收割机收入6761.91万元，同比低落41.33%，毛利率-13.28%，较上年不断为负；采棉机收入3394.05万元，同比上升 169.70%，毛利率 30.35%，较上年由负转正；压捆机收入3705.11万元，同比低落30.30%，毛利率19.77%，同比省略3.66个百分点。

　　请公司：（1）贯串各季度交易发展、产销秤谌、史书营收与净利润时节散布环境、收入确认形式半岛电竞、产物代价、本钱组成及代价、光阴用度等改变环境，表明 2023 年第四时度收入占比与以前年度背离、净利润耗损额较高的因由及合理性；（2）贯串相干产物对应细分行业的改变趋向、相干同业业可比公司环境，表明收割机、压捆机产物收入大幅下滑，采棉机收入与毛利率均大幅伸长的因由，相干改变是否适当细分行业趋向、是否与同业业可比公司存正在差别，若存正在差别，请表明因由；（3）贯串近年收割机交易的临蓐发卖环境、客户类型、正在手订单等环境，表明收割机毛利率不断为负的因由及合理性，是否存正在待履行的耗损合同，并贯串商场据有率改变和角逐优劣势进一步表明或者面对的危急与应敌手段；（4）贯串前述题目，以及公司所处行业的生长远景、商场需求、角逐体例、同业业可比公司筹备环境等，阐述表明公司扣非后净利润接连6年为负值的因由，不断筹备才气是否存正在庞大不确定性。请年审管帐师揭晓定见。

　　（一）贯串各季度交易发展、产销秤谌、史书营收与净利润时节散布环境、收入确认形式、产物代价、本钱组成及代价、光阴用度等改变环境，表明2023年第四时度收入占比与以前年度背离、净利润耗损额较高的因由及合理性；

　　①关于国内经销商（不搜罗局限自行提货的经销商），正在经销商所正在地交货，由经销商按公司出厂模范验收，随机附件随主机发运，按交货单验收。经销商验收及格并正在送货单上签名确认后确认收入完毕。

　　②关于表贸公司及局限自行提货的经销商，产物交付所在为公司所正在地，购置正直在整机交付当日对产物实行盘点验收后确认收入完毕。

　　关于2023年度新增的庄稼任事交易，收入确认形式为庄稼任事告竣并收到价款或者得到收取款子的证据时，即两边盖印确认的实质结算单，确认劳务收入的完毕。

　　2023年各季度光阴用度金额不同为1,936.08万元、3,277.70万元、3,720.66万元和3,618.24万元，第一季度的光阴用度相较于其他季度较少，其他三个季度的光阴用度金额相对安静，紧要系第一季度处于古代的春节光阴，发卖用度和研发用度均相对较少，同时公司于第二季度启动并实行了节造性股票驱策谋划，处理用度中弥补了股权驱策摊销本钱。

　　2023年各季度计提信用减值牺牲不同为-1,861.69万元、-350.10万元、

　　-616.84万元和1,613.78万元，紧要系前三季度公司对应收款子转回、第四时度计提坏账计划所致。剔除上述影响后，公司各季度归属于上市公司股东的净利润如下：

　　剔除信用减值牺牲影响后，公司本陈说期各季度净利润不同为-1,971.92万元、-726.55万元、-2,026.83万元和-2,068.81万元。四个季度净利润数值相对更正不大，第四时度的耗损额较前三季度略高一点。

　　如上两个年度的史书数据所示，公司2023年度第四时度的采棉机、旋耕机销量较上年同期大幅伸长，紧要因由如下：

　　①公司缠绕国度“一大一幼”策略发展任务，此中“一大”锁定采棉机为公司当年的要点和战术机型实行打破，通过各年度不断加大研发力度，对采棉机实行迭代升级，从三行箱式采棉机、三行打包采棉机进一步迭代到六行打包采棉机，正在新疆地域设立了子公司，实行了要点战术铺排，大大普及了新疆片区的采棉机发卖量。新疆棉花采收时分时时是正在10至11月，公司采棉机的发卖旺季为第三季度末至第四时度。

　　②履带式旋耕机依靠水田抗陷才气和扞卫田层才气，存正在局限替换延宕机的趋向，为转折以往春耕商场的颓势和滞后性，加快抢占商场、加快备战次年春耕功课需求，公司将次年一季度的旋耕机成立和发卖职司提前至了当年第四时度，使得第四时度旋耕机销量较过往同期晋升显然。

　　公司正在之前年度并未发展庄稼任事交易，2023年，公司初次正在农业呆滞主生意务的根本上，立异斥地庄稼任事行动第二主生意务。公司除聚焦原有农机板块交易以表，立异试点庄稼任事交易，依托于子公司星光致远，以新疆地域的棉花采收任事为打破口切入农业收割闭头，进入庄稼任事交易板块，发展庄稼任事经生意务，变成了农业呆滞和庄稼任事两个主生意务板块。新疆棉花采收时分时时是正在10至11月，故公司棉花采收庄稼任事纠合正在第四时度。

　　基于上述交易的发展环境，使得公司2023年第四时度生意收入抵达1.30亿元，比较昨年同期伸长缓慢。此中，采棉机发卖收入2,260.11万元，棉花采收庄稼任事收入6,129.51万元，旋耕机发卖收入2,530.70万元，正在第四时度中均据有较高的交易比重，是第四时度收入普及的紧要因由，变成了第四时度淡季不淡的排场。

　　综上，上述各成分归纳影响导致2023年第四时度收入占比与以前年度背离、净利润耗损额较高。陈说期第四时度收入占比与以前年度背离、净利润耗损额较高存正在客观因由、拥有合理性。

　　（二）贯串相干产物对应细分行业的改变趋向、相干同业业可比公司环境，表明收割机、压捆机产物收入大幅下滑，采棉机收入与毛利率均大幅伸长的因由，相干改变是否适当细分行业趋向、是否与同业业可比公司存正在差别，若存正在差别，请表明因由；

　　陈说期内，公司收割机、压捆机产物收入下滑，适当行业团体下行趋向，而采棉机收入比较上一年度大幅伸长，紧要系公司正在陈说期内要点结构打破所致，详细环境如下：

　　遵循相干数据统计显示，履带收割机商场正在2023年创下12年来的新低，同比2022年销量显露腰斩式下滑，临蓐企业数目也进一步缩减1。据农业呆滞行业协会统计，2023年我国界限以上农机企业交易收入总额2,428亿元，比上一年省略了9.62%，行业利润总额省略4.98%；紧要农机产物临蓐和发卖都大幅度的省略，骨干企业自走轮式谷物得益机产量低落15.07 %、销量低落32.71%；履带式水稻

　　1 引自农机通网站《履带收割机商场立异低，2023年销量显露腰斩式下滑！》；

　　得益机产量低落了27.22%、销量低落38.49%；自走式玉米（摘棒子）合伙得益机产量低落了26.65%、销量低落了33.94%2。

　　2023年打捆机商场仍然呈现出了从增量商场向存量商场切换的趋向，而且仍然进入商场疲软期。从公然渠道查问到的数字来看，截至2024年2月2日的公示数据，2023年打捆机补贴公示发卖了24478台，较2022年下滑了25.30%，创下2018年来的新低。酌量到有些地方补贴资金危急，局限农机购买数据尚未公示，跟着2024年度补贴资金的补入，各地还将连续对2023年的购机数据实行公示。以是，打捆机补贴销量还会有所弥补，但下滑排场已定。

　　从打捆机的补贴消费大数据统计结果来看，2023年完毕发卖总额22.41亿元，较2022省略了14.85亿元，同比下滑了39.86%；操纵中间农机购买补贴资金3.91亿元，同比下滑了31.97%。

　　2022年12月实行农机“国三升级国四”排放模范，成为影响2023年农机商场最为紧急的症结成分之一，陈说期内，受国四排放模范升级导致的需求前移、购机代价上涨等多重成分影响，国内农机商场需求进入低谷期。2023年，公司收割机、压捆机产物收入大幅低落，紧要因由为国四产物上市后面对用户阅览、需

　　2 引自中国农业呆滞工业协会官微-中国农机工业《2024年中国农机工业上扬或将下行？》之“2023年农机工业的‘凉速’”。

　　证券代码 证券简称 分产物 2023年度收入 2022年度收入 生意收入更正率

　　上表显示，2023年度，同业业可比公司的农业呆滞产物的生意收入比上年均有所下滑，因各公司的产物类型及品种存正在差别化，低落幅度有所区别，且以上各公司公然披露的2023年度陈说中，均提到受农机“国三升级国四”模范的影响，国内农机行业团体需求下滑。

　　综上，公司收割机、压捆机产物收入大幅下滑，与同业业可比公司不存正在差别，适当细分行业团体趋向。

　　棉花得益呆滞行业属于农业呆滞界限工夫含量较高的细分商场。我国棉花得益呆滞行业起步晚，生长缓慢，通过二十余年的生长由箱式棉花得益机生长到打包式棉花得益机，根基上完毕了进口替换，特别是2020年此后打包式棉花得益机完毕了国产化，粉碎了该界限被进口品牌高度垄断的商场体例，我国采棉机行业由“箱式机时期”向“打包机时期”迈进。打包式棉花得益机是国表里棉花得益呆滞的高端机型，具备采棉、打包、卸棉接连功课功效，是对古代箱式机的整个升级。自2021年国产打包采棉机正在国内商场大界限投放此后，采棉机更新换代程序加快，国产打包采棉机商场需求发生式伸长。

　　2023年，公司正在新疆地域针对采棉机实行了要点战术结构，通过新设子公司以切近商场，通过对采棉机的迭代升级、从三行箱式机到六行打包机以餍足用户需求，通过备用机等售后计谋以保护一切采季采收的时效性与有用性，加大采棉机的营销力度，同时迭代升级的六行机械单台售价又有所普及，以致2023年度采棉机产物销量较上年伸长了77.78%，其毛利率大幅伸长。另一方面，通过管理低效闲置资产、促进降本增效，本钱把持优良，产销量弥补后，单台本钱亦有所低落。

　　上表显示，2023年度，同业业可比公司的采棉机生意收入和毛利率比上年均有所伸长，因为采棉机发卖晋升，星光农机的采棉机毛利率逐渐上升，因为天鹅股份早于公司入驻新疆地域，深耕表地商场多年，其采棉机毛利率安静中坚持伸长，公司采棉机毛利率与其毛利率尚有肯定的差异。

　　综上，2023年度，公司采棉机收入和毛利率比较同期增幅较大，适当行业商场需求升级的客观环境，与同业业可比公司亦不存正在差别。

　　（三）贯串近年收割机交易的临蓐发卖环境、客户类型、正在手订单等环境，表明收割机毛利率不断为负的因由及合理性，是否存正在待履行的耗损合同，并贯串商场据有率改变和角逐优劣势进一步表明或者面对的危急与应敌手段；

　　1、贯串近年收割机交易的临蓐发卖环境、客户类型、正在手订单等环境，表明收割机毛利率不断为负的因由及合理性，是否存正在待履行的耗损合同；

　　公司产物的直接客户为各地的经销商，而终端消费客户类型是以私人用户、农场、庄稼任事中央、互帮社（合伙社）、专业的收割功课人等群体为发卖对象，而特别以专业的收割功课人（指以收割功课为职业的跨区功课私人或集团）为紧要买方。而跟着近几年公司的交易斥地，逐步显露了相像重庆聪慧农业任事(集团)股份有限公司（以下简称“重庆聪慧农服”）、贵阳市农业农垦投资生长集团、通山县畅耘农业工夫有限公司（以下简称“通山畅耘”）等为代表的大客户、渠道类客户。

　　基于公司实行的是经销商买断式发卖形式，以是，现时除海表订单、简单大客户一时性订单（上述订单占主生意务收入的2.58%）以表，公司实行的备货机造，即以过往年度的发卖环境为参照，遵循当年度现时商场行情、国度策略为导向，以农忙的淡旺季为划分排布临蓐谋划，实行性临蓐备货。以是，公司目前没有国内订单，出口订单亦没有耗损环境，不存正在待履行的耗损合同。

　　（1）品牌纠合度影响：伴跟着行业角逐体例的变成，配件备件购置的便当性、维修维保的实时性等成分，客户对产物的拔取越来越纠合化，趋势于市占率高的品牌，而公司稻麦合伙收割机配件供应和售后保护均有乏力情景，导致市占率有所低落；

　　（2）国际国内步地轰动影响：受疫情封控影响，物流不畅、供应链连结不顺、工人返岗上岗难、供货不实时、保护不到位、采购本钱普及等环境显示。海表商场上，受环球疫情管控和紧要出口国国际政事处境的影响，海表客户订单数目大幅下跌，映现直线下滑的事态，对公司收割机交易的临蓐发卖环境影响较大；

　　（3）环保排放升级影响：正在农机产物排放模范“国三”升级“国四”的影响下，产物商场需求呈退缩状况。且因为自升级当年12月起，区别意临蓐或发卖国三机型，公司为避免终端商场存货的积存，2022年国三产物的产销量用意实行了压抑，亦未对阅览情感较浓的国四产物提前或过分排产，客观上使妥贴年度团体销量有所下滑，而也恰是因为此以致2023年度商场需求被国三库存产物提前泯灭。

　　（4）固定本钱摊销影响：公司募投项目所引进的配置均为海表进口的前辈成套设备，价格较高，跟着募投项目投产后，产能操纵率不高，公司厂房、土地、配置的折旧以及职员工资等固定用度较大，导致单台的本钱分摊较高。

　　综上，伴跟着行业的调治、策略驱动及角逐敌手市占率的普及，公司销量平昔无法打破，导致公司2020年至2022年的收割机临蓐发卖量呈低落趋向，再加上公司固定用度本钱较大，正在销量不高的条件下导致单台的本钱分铺平昔居高不下，毛利率不断为负。

　　收割机是公司销量最大的机型，也是农机商场上最为成熟、运用最为平凡的机型之一。跟着国内收割机商场呆滞化率的普及、国际巨头与国内工程呆滞类厂

　　家大纷纷入驻，以及行业纠合度的影响，公司收割机商场据有率和销量逐渐低落。与国内其他厂家比拟，拥有品牌、工夫研发、迅疾反应、质料牢靠等主题上风，但比较行业内其他头部企业，存正在商场据有率偏低、毛利率偏低的环境，并跟随有产物升级慢、升级后质料担心静、任事不实时等劣势，跟着角逐的加剧，进而有或者存正在商场据有率进一步消浸的危急。为此，公司将采纳以下手段：

　　（1）普及产物品控和升级完满。公司近几年打造了底盘试验平台、脱粒体系磨合试验平台、割台输送磨合试验平台、行走变速箱加载磨合试验平台、液压体系耐压试验平台、无级变速器磨合试验平台、粮箱卸粮试验平台等种种质料测试安装等种种质料测试平台安装12个，加大了出厂质料检讨和部件品控检讨，针对2023年商场显露和反应的28项阻滞和鼎新倡议，告竣了相应的鼎新和优化，2024新款收割机实行了整个的升级，实行牢靠性验证，并遵循客户的操纵环境和客户需求实时实行产物改观型升级，不停实行症结部件的轮回自考试和整机的田间牢靠性验证，踊跃跟进，实在餍足用户实时性、安静性条件。

　　（2）加大任事保护。为确保售后任事，公司成立了经销商、滚动任事车、公司应急保护的三支维保步队，以及紧要大件供应商团队待命跟访的保护机造。除任事团队保护表，还将正在维保配件方面寻求实时性打破。2024年，为进一步反应维保惬意度，公司谋划正在紧要发卖省份成立配件栈房中央，目前正正在选址中，开端谋划先行正在江西（余干、吉安）、湖南（湘潭、南县）等4地实行试点，用于迅疾辐射周边省份，餍足三包配件实时供应、普及维修配件反应速率。

　　（3）研发新的单品或爆款产物。正在原有机型迭代升级的根本上，公司平昔谋划开头拓荒打造一款受用户接待、质料安静、功能优良或具备本钱上风的爆款产物或单品机型。如，公司行动第一参预单元插足了浙江省科技厅立项研发攻闭谋划“再生稻合伙收割机研发与运用”（编号：2023C02012），昨年下半年已有多台样机不同正在湖南株洲、长沙，安徽池州、含山，浙江衢州及重庆等地实行了近10场现场得益演示会，获取各地省市诱导及恢弘用户的类似好评，为下一步产物定型打下了坚实的根本，除此以表分段式油菜得益机、幼型大豆得益机等相干机型也正在踊跃验证中。公司希冀通过此类单品，普及团体得益呆滞的产销量。

　　（4）成立新型发卖形式。公司具有行业内最为完满最为完全的耕种管收及收后收拾呆滞产物，近几年也正在踊跃与各地集团客户、大客户搜罗种种庄稼任事中央成立互帮相干。公司预期通过该类互帮，以全品类集采或搭售的格式，普及单品的销量。同时，通过公司新发展的庄稼任事交易，优先选用自有品牌的机型，从需求端启发公司单品机型的销量，鞭策公司产物的商场据有率。

　　（5）其他方面。基于毛利率偏低，角逐力偏弱的题目。公司仍正在不断发展降本增效的任务，搜罗闲置资产的管理和应收账款的接受等任务，以转折固定本钱分摊到单台机械本钱过高、毛利偏低的晦气排场。陈说期内，公司处理本钱较昨年同期省略了12.46%，应收账款较2022岁暮账面余额省略0.47亿元，账面余额较上年低落了9.77%，对应管理了商量院和新胜村100亩等两块闲置土地，回笼了局限资金、反璧了局限债务、也消浸了财政融资用度。别的，公司也将加大融资力度，为产物的临蓐成立供应足够资金接济。

　　综上，假使公司现时存正在商场据有率偏低的劣势和进一步的危急，但公司将按照自己优劣势，正在产物格料、任事保护、新品斥地、新发卖形式、降本增效等多个方面不断发力，转折现时的晦气排场，实在晋升公司经生意绩。

　　（四）贯串前述题目，以及公司所处行业的生长远景、商场需求、角逐体例、同业业可比公司筹备环境等，阐述表明公司扣非后净利润接连6年为负值的因由，不断筹备才气是否存正在庞大不确定性。

　　1、贯串前述题目，以及公司所处行业的生长远景、商场需求、角逐体例、同业业可比公司筹备环境等，阐述表明公司扣非后净利润接连6年为负值的因由

　　从上表可能看出，公司计提减值牺牲以及团体毛利为负数或者偏低、不行遮盖光阴用度是公司近六年事迹出现大额耗损的紧要因由。

　　2018年至2023年，公司计提坏账计划（扣非后）及资产减值计划金额不同为5,016.70万元、4,566.52万元、21,555.07万元、8,667.29万元、3,743.47万元和-1,084.26万元，紧要系应收款子、存货、商誉、历久股权投资、历久应收款、固定资产及可供出售金融资产减值，占扣非后净利润的比例不同为79.83%、577.33%、74.07%、42.91%、21.65%和-10.05%，是公司近六年事迹出现大额耗损的紧要因由。

　　2018年度至2023年，公司计提坏账计划（扣非后）及资产减值计划详细组成如下：

　　如上表所示，近六年的减值计划紧要因由系应收款子坏账牺牲、存货落价牺牲坏账计划、商誉减值牺牲和可供出售金融资产减值牺牲，此中，2018年度，公司出资国民币3,000.00万元投资设立分宜长信汇智资产处理合资企业（有限合资），因2018年A股商场估值回调明显等成分影响，导致该基金所做的定增投资市值较初始投资本钱紧要下滑，计提可供出售金融资产减值牺牲3,000.00万元；2020年度，公司遵循评估陈说对星光玉龙、星光正工等子公司计提了商誉减值计划13,004.53万元。

　　受国际步地轰动、新冠疫情、用户对农机产物排放模范“国三”升级“国四”的阅览情感等多重影响下，公司2020年至2022年的生意收入较之前年度大幅下滑，公司厂房、土地、配置的折旧、以及职员工资等固定本钱开支较同期未爆发较大改变，毛利及毛利率为负值。

　　2023年度，正在做好主营产物的条件下半岛电竞，紧要缠绕采棉机、实用于山地丘陵的幼型聪慧农机、庄稼归纳任事等赛道，极力斥地相干交易，要点产物、要点区域、新交易的发展等等晋升了生意收入，同时加快管理低效闲置资产，不断促进降本增效，毛利及毛利率有所上升。

　　为进一步完满公法律人管理组织，成立、健康公司长效驱策管束机造，吸引和留住公司董事、高级处理职员、中层处理职员及主题团队职员，充塞调动其踊跃性和缔造性，有用晋升主题团队固结力和企业主题角逐力，有用地将股东、公司和主题团队三方益处贯串正在一同，使各方协同闭切公司的久远生长，确保公司生长战术和筹备方针的完毕，陈说期内，公司启动并实行了节造性股票驱策谋划，使得光阴用度弥补了773.29万元。

　　2018年至2023年，公司光阴用度不同为12,675.86万元、12,148.28万元、10,357.56万元、13,084.95万元、11,934.37万元和11,779.39万元，映现出逐年低落的趋向，得益于公司不断胀吹紧密化处理，多措并举，胀吹降本增效常态化，加强预算管控的实行。

　　公司发卖用度紧要为三包任事费、发卖职员工资、办公费等，近六年占生意收入的比重呈上升趋向。2023年，公司踊跃插足农机展会，与国内安静优质的客户、优质企业实行深度互帮，实行商场斥地与保卫，正在深耕国内商场的同时，公司踊跃斥地国际商场，不断聚焦“一带一同”沿线国度商场的深度生长，安稳和晋升产物正在海表的商场据有率，使得发卖用度有所普及。

　　公司处理用度近五年呈低落趋向。公司处理用度紧要由处理职员薪酬、资产折旧摊销、中介任事费、办公费等组成，属于管束性相对较强的光阴用度，拥有肯定的固定开支特色。

　　近六年，公司研发用度的金额相对安静，占生意收入的比重呈上升趋向，紧要系因为公司看重产物研发和工夫立异，加大研发力度，对采棉机实行迭代升级，从三行箱式采棉机、三行打包采棉机进一步升级到六行打包采棉机，加快丘陵山区幼体积、细密农用呆滞的研发，加紧专业才气储蓄以巩固企业主题角逐力所致。

　　公司财政用度紧要由息金用度和息金收入组成，财政用度的金额相对安静，紧要因公司债务（搜罗是非期告贷）界限较大、债务本钱较高所致。

　　综上，公司处理层极力斥地相干交易，不断胀吹组织调治、转型升级、科技立异等各项任务。生意收入自2022年此后逐年上升，公司扣非后归母的筹备耗损自2020年此后逐年省略。以是，公司事迹下滑的晦气影响逐渐省略，筹备情状取得了逐渐改观，公司生意收入下滑趋向不拥有不断性，经生意绩正在将来不会变成短期内不行逆转的下滑。

　　公司2023年度主生意务收入29,502.96万元，团体主生意务较上年同期伸长26.57%。从区域上而言，国内交易收入28,741.88万元，伸长27.41%，国社交易收入761.08万元（不含委托出口），伸长8.21%。同时，公司苛控本钱，并要点倾斜结余才气高的产物和交易，毛利率由昨年同期的-2.64%普及至5.33%，伸长7.97个百分点，降本增效初现成就。

　　公司长远阐述行业趋向与商场需求，正在做好主营产物的条件下，缠绕采棉机、实用于山地丘陵的幼型聪慧农机、庄稼归纳任事等赛道。通过产物、渠道、客户类型的结构和筛选，以及要点产物、要点区域、要点交易的发展等等手段晋升了生意收入，拓荒新的利润伸长点。

　　以是，公司筹备稳中向好。2024年，公司将收拢时机连接推广商场份额及交易界限，生意收入秤谌将进一步普及，公司不断筹备才气将不停取得晋升。

　　为增补滚动资金，除老例银行授信融资以表，公司股东方亦予以资金纾困。陈说期内，公司收到控股股东星光农科资金接济累计抵达6,000万元（至陈说期末已反璧6,000万元），收到股东新梓里资金接济3700万元（至陈说期末，已资产冲抵2,226.90万元）。公司控股股东及股东的纾困缓解了公司的资金压力，为公司清偿债务安详时筹备供应了强壮接济，为公司可不断筹备供应了保护。

　　公司加快管理低效闲置资产，资金回流弥补，陈说期内已告竣了商量院地块的管理、原和孚镇和孚村、新胜村的土地操纵权及地上修造物（100亩）中59.20亩未修地块的当局回储，获取了局限资产管理收益。正在弥补资金流的同时，亦消浸了局限固定资产分摊。

　　公司正在原有交易的根本上，加强了新交易的探求，通过采棉机的推行发卖、新疆表地分公司的设立以及“新疆优质棉临蓐脱采收一体化合伙体”的创议组修，并依托农业板块蕴蓄积聚的庄稼功课任事经历，试点切入了棉花采收农业事宜任事交易，推出了针对棉花的喷雾打药脱叶采收一体化任事，帮力新疆优质棉的增产提质，完毕农机资源调配、农资集采降本、农服智能化数字化，正在新疆表地商场上得到肯定的收获,并以此为打破口，进一步退出了棉花采收为试点的庄稼任事交易，并将之行动第二主生意务来生长。

　　公司不断胀吹紧密化处理，多措并举，胀吹降本增效常态化，加强预算管控，将本钱把持的理念贯彻到整个员工，长远到各部分，对下月支付实行预算把持，对当月支付实行审核，对上月支付实行阐述，不停晋升预算履行后果；盘活闲置、低效资产，实在普及资产运营效劳，弥补公司收入和效益；肃穆把控应收账款的回款进度，加大应收账款的回款力度和危急把持，踊跃回笼资金，通过专人分片刻意、逐日转达每月查对、按期机闭集会跟踪商量、回款与发卖职员的绩效兑现挂钩、与经销商缔结分期还款谋划书、普及发货预付款、诉讼催收、一共或局限打包让渡应收账款、向非相干经销商供应担保等本领缓解回款难的题目，不断改观公司现金流环境，晋升应收账款周转率，省略坏账牺牲。近三年，公司应收账款账面余额较上一年度末不同省略了2,544.37万元、12,581.64万元、4,676.13万元，现金回流弥补显然。

　　综上所述，贯串前述公司经生意绩的好转，以及公司现时已然采纳的相干手段，公司不断筹备才气不存正在庞大不确定性。

　　（1）通晓、评估并测试发卖与收款轮回的症结内部把持的计划和履行，并测试内部把持有用性；

　　（2）通过对处理层访道通晓收入确认策略，查验公司与经销商订立的经销答应，对合同症结条目实行核实，如发货及验收、付款及结算、换货及退货策略等，并阐述评判实质履行的收入确认策略是否符合，复核相干管帐策略是否通常地操纵；

　　（3）对发卖收入实行截止性测试；查验期撤除货环境，评判生意收入的切实性；

　　（4）对紧要客户履行函证标准以确认生意收入的可靠性及切实性；并正在发函经过中坚持对函证的把持；对局限客户实行访道确认相干生意事项。

　　(5) 对收入、本钱和光阴用度履行阐述性标准，评判发卖收入、发卖毛利率以及光阴用度更正的合理性。

　　经核查，咱们以为公司计提减值牺牲以及团体毛利为负数或者偏低、不行遮盖光阴用度是公司近六年事迹出现大额耗损的紧要因由。

　　（1）获取处理层对不断筹备才气的自我评估结论，告竣不断筹备才气评估考核表；

　　（3）讯问处理层是否存正在独立或汇总起来或者导致对被审计单元不断筹备才气出现庞大疑虑的事项或环境；

　　（5）与管理层就识别出的或者导致对被审计单元不断筹备才气出现庞大疑虑的事项或环境实行疏通。

　　（6）查阅公司同业业可比上市公司的按期陈说，通晓同业业上市公司临蓐筹备环境，并将产物毛利率、经生意绩等与公司实行比较阐述。

　　（7）归纳酌量商场宏观事态、行业策略和公司的筹备情状等成分，评估公司的不断筹备才气；

　　经核查，咱们以为自2024年1月1日起的12个月内星光农机不断筹备才气不存正在庞大不确定性。

　　题目2：闭于新增交易。公司本期新增庄稼任事收入6129.51万元，占2023年生意收入的20%，紧要实行相干交易的子公司为巴州星光致远聪慧农业科技有限公司（以下简称星光致远），星光致远本期耗损17.57万元。

　　请公司：（1）贯串公司原主生意务与新增庄稼任事交易的交易形式、行业角逐体例、商场远景、临蓐筹备条款等，表明公司新增交易与原有主生意务的相干，弥补庄稼任事交易的因由及需要性；（2）增补披露新增庄稼任事的详细劈头时分、交易发展环境及紧要客户、供应商环境，并贯串星光致远正在相干交易中担任的职守，表明详细收入核算本领及合理性，是否适当企业管帐规则的相闭轨则。请年审管帐师对题目（2）揭晓定见并表明针对上述题目履行的审计标准。

　　（一）贯串公司原主生意务与新增庄稼任事交易的交易形式、行业角逐体例、商场远景、临蓐筹备条款等，表明公司新增交易与原有主生意务的相干，弥补庄稼任事交易的因由及需要性；

　　1、新增庄稼任事交易的交易形式、行业角逐体例、商场远景、临蓐筹备条款等环境

　　庄稼任事，也是农业临蓐托管任事的别称，寻常的讲是一种表包行动，它是指田舍等筹备主体正在不流转土地筹备权的条款下，将农业临蓐中的耕、种、防、收等一共或局限功课闭头委托给有才气的农业临蓐性任事机闭告竣的农业筹备格式，是社会化任事直接任事农业和田舍最实际最干脆的格式，是完毕田舍与今世农业生长有机连结的紧急筹备形式，也是完毕任事界限筹备的有用格式。

　　自2017年劈头，中间财务调节专项改观支出资金用于接济农业临蓐社会化任事，并正在同年由农业部、国度生长改变委、财务部三部分合伙下发《闭于加快生长农业临蓐性任事业的引导定见》（农经发〔2017〕6号）、由农业部办公厅下发了《闭于鼎力促进农业临蓐托管的引导定见》，对生长农业临蓐性任事业和农业临蓐托管实行了整个铺排和真切条件。2023年中间一号文献提出，实行农业社会化任事促实行径，鼎力生长代耕代种、代管代收、全程托管等社会化任事，激励区域性归纳任事平台修立。眼下，不少地方已通过当局购置任事、功课量补帮、民多平台修立等格式对任事主体实行相应帮帮。专家预测，“十四五”岁月，农业社会化任事物业弥补值将凌驾5万亿元3。以是，行动庄稼任事交易而言，拥有强有力的策略接济和宽敞的商场远景。

　　现时庄稼任事映现着百家争鸣、各有特征的特色。2023年尾，农业乡下部发表了天下农业社会化任事表率案例名单，从名称上阐述，有的是农业科技公司，有的是农资企业，有的直接即是农业任事有限公司。越来越多的农业企业进入农业任事界限，浩瀚的农资企业、农业科技公司等种种涉农企业甚至互联网平台等工商企业，也正在依托原有的工夫、设备、渠道、音讯化上风，采纳“农资+任事”“科技+任事”等临蓐筹备格式，向农业任事业拓展。十八大今后也显露许多新型的形式，如山东的“土地托管”、湖北的“代耕代种”、江苏的“联耕联种”等，各地也正在测试性修立区域性归纳任事平台。

　　接上述，现时的庄稼任事多映现了各地独有的特征，其区域也部分于所属表地，鲜有界限性、天下性的特色，可能称之为“各自为政”，且，临蓐筹备条款各异。这就为公司试图成为天下界限化庄稼任事供应商的定位供应了生远程途和可行性，正在工夫、设备、渠道、音讯化、任事等各临蓐筹备条款的上风上，公司具有呆滞设备的背书、工夫计划的接济、以星光农业高品格数字粮油中央为根本的区域化任事经历等多重介入上风。

　　正在此后台下，基于下文提到的公司表里部的因由，2023年度，公司初次发展了庄稼任事交易并将之行动主生意务之一。公司庄稼任事交易的交易形式为：通过自己或战术互帮伙伴（新疆优质棉临蓐脱采收一体化合伙体等）向私人土地具有人、土地承包商（种植大户）、采收署理人等人处承揽采收交易，再通过自身直接功课或调节下游任事商（公司或私人）功课的样子告竣采收任事，其紧要交易途途：私人土地具有者/土地承包商/署理商→公司→采收任事商/私人机手，采收交易均会正在采收任事完毕后不同与客户、供应商缔结结算单，并实行实质结算。

　　2、表明公司新增交易与原有主生意务的相干，弥补庄稼任事交易的因由及需要性

　　新增庄稼任事交易有表里部多重成分的影响，公司原主生意务为农业呆滞的研发、临蓐、发卖和任事，而农业呆滞最终的用处即归于任事农业临蓐，通过正在终端供应庄稼任事交易，既可能确立产物品牌形势与口碑，又能启发前端农机产物成立与发卖，于是具备可行性。且，公司具备肯定的禀赋上风，是公司晋升经生意绩，弥补筹备效益的有用处径之一，详细因由如下：

　　正在表部，主流机型跟着表部同质化、无序化角逐的白热化，以及工程呆滞类企业入局农机行业角逐的加剧，补贴策略的驱动开导的相干影响，存量农机商场的角逐特别激烈，形成农机类产物利润率普通偏低。正在内部，产物角逐力、立异力、任事保护才气的短缺，公司商场据有率有所低落。因为公司产销量的消浸，固定本钱褂讪的条件下，公司产物毛利率较低，结余才气较弱。以是，奈何降本增效、扭亏为盈，确保农机主生意务的晋升，是摆正在公司处理层眼前的一个主题题目。即，弥补新交易来消浸摊销本钱，补偿农机板块的利润成为脱节现时排场的一个需要性成分。

　　现时乡下生齿老龄化趋向显然、年青人不肯返乡种地，加上个别田舍难以孤单担任粮食临蓐所面对的天然和商场等危急，无力职守大批农机配置购买和运营用度等，导致极少地域显露有地而无人耕种的环境，乡下“谁来种地”题目加倍凸显，而庄稼任事或许有用缓解“有地无人耕”的逆境，以是，跟着农业临蓐的今世化和商场需求的升级，加上策略导向的加码，庄稼任事拥有宽敞的远景。

　　综上，公司行动农业呆滞全程整个呆滞化的配置供应商，通过农机设备的发卖推行与运用，藏身农机，任事农业，以农作物（搜罗经济作物）全程呆滞化任事为要点；通过近几年基于星光农业高品格数字粮油中央的归纳任事所蕴蓄积聚的庄稼任事经历，集成式为田舍供应耕、种、管、收及收后收拾的全程呆滞化一站式任事、科技推行运用、农业数字化智能化处理等归纳庄稼任事处理计划，比较现时商场存正在的局限作物、局限闭头、局限区域的庄稼任事具备产物、任事的背书和自然的上风。即，公司通过供应农业呆滞设备，而顺势发展农业呆滞功课的庄稼任事具备合理性和相对上风。

　　以是，公司藏身原有农机主生意务，依托公司种种农机设备和富足的任事经历，发展庄稼任事新交易，具备需要性和合理性成分。可进一步推广公司影响力，弥补公司新的利润伸长点，亦有利于公司进一步翻开乡下的农机发卖商场。

　　（二）增补披露新增庄稼任事的详细劈头时分、交易发展环境及紧要客户、供应商环境，并贯串星光致远正在相干交易中担任的职守，表明详细收入核算本领及合理性，是否适当企业管帐规则的相闭轨则。

　　2023年10月-11月，公司通过旗下子公司星光致远初次发展棉花采摘的庄稼任事举动。初次发展交易的紧要任事区域纠合正在北疆的石河子和南疆的尉犁、库车和沙雅四个地方，四个地方是新疆古代的棉花种植区域，棉花种植面积都凌驾100万亩，棉田纠合连片，棉花成熟期也有肯定的时分差，便于机械当地转场功课和跨区域调配，二次转运本钱也较低。

　　陈说期内，星光致远得到生意收入8,250.71万元，净利润耗损17.57万元，本期耗损的紧要因由系：（1）本期星光致远刚介入棉花采收庄稼任事，相干资源装备和运营仍不足熟练和完满，毛利率秤谌相对较低；（2）单体确认节造性股票本钱摊销41.45万元；（3）本期确认信用减值牺牲93.18万元。

　　新疆纵目机械人科技有限公司 1.00 160.00 巴州盛臻禾农业科技有限公司 1.00 140.00

　　依据《企业管帐规则第14号——收入》第三十四条轨则，企业该当遵循其正在向客户让渡商品前是否具有对该商品的把持权，来鉴定其从事生意时的身份是紧要职守人仍然署理人。企业正在向客户让渡商品前或许把持该商品的，该企业为紧要职守人，该当依据已收或应收对价总额确认收入；不然，该企业为署理人，该当依据预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额该当依据已收或应收对价总额扣除应支出给其他相干方的价款后的净额，或者依据既定的佣金金额或比例等确定。

　　（三）企业自第三方得到商品把持权后，通过供应庞大的任事将该商品与其他商品整合成某组合产出让渡给客户。

　　正在详细鉴定向客户让渡商品前是否具有对该商品的把持权时，企业不应仅部分于合同的国法样子，而该当归纳酌量全盘相干毕竟和环境，这些毕竟和环境搜罗：

　　因为棉花的采收周期拥有时节性，星光致远需依据客户条件正在轨则克日内告竣采收。公司承接客户的采棉田后，依据合同条目其无法履约的危急由星光致远自行担任。

　　紧要庄稼任事供应商均正在2023年新造造，紧要系采收方为私人机手无法供应任事费发票，星光致远条件其开设公司承接交易。故采棉交易的分包并不是直接通过其他公司自行收拾，星光致远正在采棉任事经过中系紧要和洽分包一方。

　　从合同订立和采收单价来看，星光致远先担当客户的采收交易，后去寻找采收任事供应商；合同代价是依据商场代价实行商道，区别客户和区别供应商的采收毛利存正在差别，采购任事用度代价震撼由星光致远担任。

　　综上，依据庄稼任事收入的发卖合同商定，星光致远需告竣与客户商定克日内采收棉田的履约职守，担任无法守时告竣的牺牲职守；同时，其发包经过由星光致远把持，并非方便的委托第三方自行收拾。据此确定星光致远为紧要职守人，依据总额法确认其收入，拥有合理性、适当相干合同商定及规则轨则。

　　1、对发卖与收款内部把持轮回实行通晓并履行穿行测试，并对紧急把持点履行了把持测试；

　　2、查验与表部供应商的采收合同，及与客户间的采棉任事合同，通晓庄稼任事交易形式，贯串收入规则闭于紧要职守人及署理人鉴定条款，复核公司关于紧要职守人的鉴定是否切实、庄稼任事发卖收入管帐收拾是否适当管帐规则轨则；

　　3、访道星光致远相干刻意人，通晓采棉任事交易承揽、供应商拔取、功课任事处理、合同订立的详细经过，通晓公司庄稼任事交易的发展环境；

　　4、查验陈说期内发卖合同、发卖台账、发、结算单及记账凭证，鉴定收入确认是否与披露的管帐策略类似；

　　5、对客户期末余额及本期爆发额实行函证；并对客户实行实地走访或者视频访道通晓其生意后台及经过；

　　6、对局限供应商期末余额、采收亩数以及本期爆发金额实行函证；并对局限供应商实行视频访道通晓其生意后台及经过；

　　7、通过企查查等收集公然音讯查问紧要客户、供应商的股权组织及董监高音讯，并贯串工商调档标准，对工商音讯实行核查。综上，咱们以为按总额法确认其庄稼任事收入正在全盘庞大方面适当《企业管帐规则》的轨则。

　　题目3：闭于正在修工程。年报显示，2023 年公司正在修工程大幅弥补，期末余额 1.68 亿元，较上年伸长 22852.05%，为上市此后最高，此中南林工业园为本期新修，弥补金额 1.67 亿元。2023 年公司应付账款大幅弥补，期末余额 2.20亿元，较上年伸长 175.82%，此中应付工程款 1.18 亿元。

　　请公司：（1）增补披露南林工业园项目投资资金由来、截至目前的最新进步，搜罗累计加入、工程进度、估计后续加入、估计竣工时分等，并贯串目前正在手订单环境，表明南林工业园修成后的紧要用处和临蓐调节，对公司事迹改观是否有帮帮；（2）表明南林工业园项目前10大支出对象环境，搜罗供应商名称、生意实质、生意金额及结算环境、是否为相干方，是否为新增供应商，是否存正在通过购修正在修工程实行益处输送的情景；（3）表明应付工程款大幅伸长的详细因由，是否与上述项目相闭，并增补披露后续付款调节，是否影响公司滚动性。请年审管帐师对题目（2）揭晓定见。

　　（一）增补披露南林工业园项目投资资金由来、截至目前的最新进步，搜罗累计加入、工程进度、估计后续加入、估计竣工时分等，并贯串目前正在手订单环境，表明南林工业园修成后的紧要用处和临蓐调节，对公司事迹改观是否有帮帮；

　　为促进公司物业整合生长，晋升子公司的团体成立设备才气，公司控股子公司星光玉龙呆滞（湖北）有限公司（以下简称“星光玉龙”）拟正在通山县南林桥镇石垅村（咸通高速南林出口引线东面）投资修立星光通山农机物业园（一期）项目，投资金额不凌驾19,000.74万元。

　　星光玉龙所属南林工业园（一期）项目所需投资资金，由来于星光玉龙自有及自筹资金、当局项目补帮资金。截至陈说期末，累计投资16,963.21万元（待付资金10,999.76万元），已告竣项目（一期）土修工程、钢组织工程、道途途面及绿化工程等根本修立，还未告杀青程项目杀青验收，尚未照料不动产权证书。后续尚待楼层立面和室内装修，水、电、气和机械配置的调试装置以及试临蓐等相干标准，估计告竣项目团体验收后，开端可于2024年9月正式投产。

　　南林工业园项目，总策划用地550亩，团体为公司、公司间接控股股东、通山县地方当局以及其他方等多方共修的项目，策划引进多种今世农机设备，包括农业呆滞整机、物业链上下游零部件企业及今世农业生态圈企业。该园区也将勤劳打形成中部界限最大、智能化水准高、物业链条最完善、配套功效最完满的今世一流农机物业园。此中，现时公司自己承修的为南林工业园项目一期[即“星光通山农机物业园（一期）”]，修立用地262亩，紧要用于将公司现有收割机、履带打捆机、旋耕机等成熟的老款型号产物落地临蓐。

　　公司修立该项目，正在将来用处、临蓐调节等方面拥有以下考量，并对公司经生意绩亦有踊跃效用：

　　（1）从团体战术上考量，天下13个粮食主产区，中部占5个，以湖南、湖北、江西、安徽等为代表的中部地域六省2023年粮食总产量占天下粮食总产量的29.20%，以是正在湖北成立中部成立基地，可晋升和遮盖公司正在中部甚至西部地域的迅疾成立才气和维保反应才气，缩短公司与中西部地域产物面上的遮盖隔断，对公司后期商场据有率和任事才气的晋升拥有踊跃效用；

　　（2）从物业腾挪和商场营销上考量，其用处是改观一局限母公司现时现有的老款成熟型号产物，操纵中部相对较低的人为本钱和表地当局的发卖补贴策略来消浸该局限型号产物的单台本钱，有利于普及上述型号产物确表地商场角逐才气和据有率，会对经生意绩改观带来帮力。同时，也为母公司研发成立升级改款后的新型号产物、为后期或者导入其他品类或第二物业“腾笼换鸟”的战术提早预留空间。

　　以是，该项目标修立承揽了上述功效定位，是从公司历久生长的角度实行考量，有利于普及公司产物角逐力、商场据有率、任事反应实时性，对公司事迹伸长和久远生长都拥有踊跃事理。

　　（二）表明南林工业园项目前10大支出对象环境，搜罗供应商名称、生意实质、生意金额及结算环境、是否为相干方，是否为新增供应商，是否存正在通过购修正在修工程实行益处输送的情景；

　　供应商 造造时分 注册血本 实质把持人 生意金额 生意实质 期末结算环境 是否为相干方 是否新增供应商

　　通山县永兴修造工程有限公司为该项目施工单元，系公司角逐性磋商样子竞得，详细招投标、中标音讯正在采购与招标网网站发表及公示。星光玉龙与其正在之前年度有过局限维修、基修工程的互帮。截至2024年5月31日，通山县永兴修造工程有限公司已付7,004.08万元，残存9,475.82万元尚未支出，紧要因由系该项目尚未抵达节点和杀青验收等闭头，待依据后续施工进度，按合同实行付款。

　　武汉晟胜博科贸生长有限公司等其余九家支出对象，系陈说期内工程修立资料及任事相干的零碎供应商，并不是与公司临蓐筹备相干的其他老例供应商，生意金额较低，通过供应商询比价样子引入。

　　从上表可见，本期正在修工程支出的资金合计5,752.66万元，紧要系项目施工款子、计划勘探费及零碎资料配置款等，经核查已支出工程款的收款方，不存正在相干修立资金最终流向相干方的环境。

　　综上所述，上述前十大支出对象与公司及控股股东、实质把持人、董监高、5%以上股东不存正在相干相干，公司不存正在通过购修正在修工程格式实行益处输送或其他损害公司或股东的情景。

　　1、获取查验该项目标登记审批文献、修立用地策划许可证、修立工程策划许可证以及修造工程施工许可证；

　　2、获取查验该项目标施工单元《角逐性磋商通告文献》、《角逐性磋商反应文献》、《磋商采购陈说》等角逐性磋商原料；

　　3、获取查验公司与正在修工程生意金额前十名供应商缔结的合同，通晓生意实质、生意金额、结算格式等环境，查验前十名供应商的款子支付凭证；

　　5、通过企查查等收集公然音讯查问紧要正在修工程供应商的股权组织及董监高音讯，核查是否与公司存正在相干相干；

　　经核实，上述前十大支出对象与公司及控股股东、实质把持人、董监高、5%以上股东不存正在相干相干，公司不存正在通过购修正在修工程格式实行益处输送的情景。

　　（三）表明应付工程款大幅伸长的详细因由，是否与上述项目相闭，并增补披露后续付款调节，是否影响公司滚动性。

　　公司应付工程款子大幅伸长紧要系南林工业园区修立项目标工程款尚未支出完毕所致，截至陈说期末，尚余10,999.76万元工程款子待支出。后期公司会遵循合同实行进度、工程施工修立进度等环境按约实行支出，估计正在2024年度支出完毕。陈说期末，星光玉龙账面泉币资金余额为841.49万元，2023年度筹备举动出现的现金流量净额为7,691.35万元，不够以遮盖应付工程款，为有用缓解滚动资金题目，子公司星光玉龙正与表地银行踊跃洽道项目贷计划，拟通过银行贷款、加紧应收账款催收回流等样子增补滚动资金，同时，子公司幼股东及上市公司母公司等相干方也会通过财政资帮等样子予以格表的资金保护，以确保修立项目标定期付款和子公司临蓐筹备的寻常发展。

　　题目4：闭于应收账款。年报显示，2023年尾公司应收账款账面余额4.32亿元，计提坏账计划2.00亿元，计提比例达 46.30%，3年以上账龄的应收账款1.55亿元，占比 35.88%，公司对3年以上账龄的应收账款 100%计提减值。别的，公司应收账款账面价格2.32亿元，占生意收入比例达 75.32%，且这一比例已接连6年凌驾 70%。。

　　请公司：（1）贯串交易形式、结算格式、信用策略等，表明公司3年以上长账龄应收账款占比拟大、应收账款占生意收入比例较大的因由及合理性，与同业业可比公司环境是否相符，是否存正在放宽信用策略以推广发卖界限等环境；（2）表明3年以上账龄应收账款紧要客户、对应金额、相干相干、可接受性，前期收入确认是否郑重、是否拥有贸易骨子，相干客户是否存正在回款争议或瓜葛，公司对紧要应收欠款方已采纳和拟采纳的催收手段；（3）贯串期后回款环境、紧要欠款方偿债才气等表明坏账计划计提是否充塞。请公司年审管帐师揭晓定见。

　　（一）贯串交易形式、结算格式、信用策略等，表明公司3年以上长账龄应收账款占比拟大、应收账款占生意收入比例较大的因由及合理性，与同业业可比公司环境是否相符，是否存正在放宽信用策略以推广发卖界限等环境；

　　1、贯串交易形式、结算格式、信用策略等，表明公司3年以上长账龄应收账款占比拟大、应收账款占生意收入比例较大的因由及合理性

　　陈说期内，公司除聚焦原有农机板块交易以表，立异试点庄稼任事交易，以采棉机采收交易为切入点逐渐变成和成立庄稼功课任事，变成了农业呆滞和庄稼任事两个主生意务板块。

　　农业呆滞板块：公司紧要实行经销商买断式的交易发展形式。经销商下订单后由公司调节发货，公司的信用策略以实质订立的经销合同为准，区别客户有区其它信用策略，凡是为发货前收取30%-70%货款，每年12月与经销商实行对账结算，对账结算光阴是上年12月1日至今年11月30日的发货明细、未结算货款等音讯。结算格式紧要为银行转账和单子。正在发卖终端，经销商将农机发卖给农夫或农业临蓐筹备机闭，经销商时时正在收到购机者的款子后材干给公司回款，又因地方配套补贴策略延迟和缺口等题目导致终端用户无法实时或全额的回款给经销商，加上经销商自己也存正在的资金题目，客观上拉长了公司回款周期，这也是公司应收账款账龄较长的一个紧要因由。

　　庄稼任事板块：本期新发展了庄稼任事的经生意务，详细交易形式详见“题目2.闭于新增交易”。一个区域地块的采收任事完毕，与客户确认采收面积和结算金额，并于5个任务日内向客户收取任事款，异常环境下，同意作物（本期指棉花加工成皮棉后）发卖后付款。结算格式紧要为银行转账。截止2023年12月31日，庄稼任事应收账款余额700万元，截止2024年5月31日，已回款130万元。

　　公司3年以上长账龄应收账款紧要由农机板块交易变成，占比拟大；庄稼任事板块为2023年新发展交易，不存正在3年以上长账龄应收账款。

　　长账龄应收账款变成的紧要因由系农机补贴资金到位迟钝、客户单元筹备障碍偿债才气不够，以及局限当局农机互帮项目互帮终止导致无法出货（指造肥机）等相干因由以致未能实时接受款子，这与公司行动一切生意链里是末了的收款方相干。目前已造造专项清收幼组、操纵讼师函、诉讼、融合、订立回款答应（谋划）、同意有条款局限宽待款子等各样格式实行踊跃催收中。截至陈说期末，公司共向31家经销商发送讼师函、正在途告状案件经销商20家、缔结回款答应（谋划）的经销商占比约50%，3年以上账龄金额省略2,083.89万元。截至本《任务函》复兴之日，公司已与讼师事宜所对接并递送涉案原料，涉及拟发函的经销商25家，拟告状的经销商13家。通过专项清收任务，公司近三年应收账款账面余额较上一年度末不同省略2,544.37万元、12,581.64万元、4,676.13万元，现金回流弥补显然。

　　综上，基于上述交易形式和客观因由，公司3年以上长账龄应收账款占比拟大、应收账款占生意收入比例较大拥有合理性。

　　2、与同业业可比公司环境是否相符，是否存正在放宽信用策略以推广发卖界限等环境

　　公司名称 应收账款账面余额 账龄3年以上应收账款余额 账龄3年以上应收账款占比

　　如上表所示，公司与同业业三年以上应收账款占比低于一拖股份，高于吉峰科技，不存正在明显差别。

　　（1）古代农机界限商场下滑、商场需求低迷等影响，经销商回款周期变长，公司加紧催款任务，比较近三年公司3年以上应收账款占比呈低落趋向。

　　（2）同业业一拖股份除筹备农业呆滞产物表，还对表发卖动力呆滞等产物，而该局限产物处正在农机行业物业链上游，受商场终端影响较幼；

　　其紧要发卖农业呆滞产物紧要为延宕机，且商场份额较高，与公司的产物组织、商场职位存正在差别。

　　吉峰科技除发卖自产农业呆滞表，紧如果筹备农业呆滞流畅交易，与公司的主生意务存正在肯定差别。

　　其紧要从事农业呆滞流畅交易，该交易紧要行动经销商流转农机，区别于公司的农机成立交易。

　　综上：公司3年以上应收账款较同业业存正在肯定差别，但差别拥有合理性。不存正在放宽信用策略以推广发卖界限等环境。

　　（二）表明3年以上账龄应收账款紧要客户、对应金额、相干相干、可接受性，前期收入确认是否郑重、是否拥有贸易骨子，相干客户是否存正在回款争议或瓜葛，公司对紧要应收欠款方已采纳和拟采纳的催收手段；

　　2023年尾，3年以上应收账款金额16,015.88万元，此中前十大紧要欠款客户合计金额10,815.61万元，占比68%，环境列示如下：

　　序号 客户名称 3年以上应收账款金额 是否相干方 可接受性 前期收入确认是否郑重 是否拥有贸易骨子 是否存正在回款争议或瓜葛 已采纳或拟采纳的催收手段

　　1 湖南碧野生物科技有限公司 3,229.17 是 估计可收回 是 是 否 两边正正在计议回款计划

　　2 忻州金山广博呆滞有限职守公司 1,901.69 否 估计局限收回 是 是 是 已履行诉讼标准，胜诉，待履行产业

　　3 库车县常起飞农机发卖有限公司 1,361.92 否 估计局限收回 是 是 是 已订立分期还款答应，分期回款履约中。

　　4 林口县星玉农业呆滞发卖有限公司 1,056.99 否 估计局限收回 是 是 是 已履行诉讼标准，胜诉，待履行产业

　　5 焉耆兴隆农机发卖有限公司 992.92 否 估计局限收回 是 是 是 履行诉讼标准，已立案

　　6 通河县宏驰农机有限公司 846.65 否 估计局限收回 是 是 是 诉讼履行妥协，陈说期内按约回款局限。期后显露过期，现已还原履行。

　　7 临泉县鑫龙农业呆滞有限公司 482.50 否 估计局限收回 是 是 是 已履行诉讼标准，胜诉，待履行产业

　　8 哈密润田农机有限公司 329.40 否 估计局限收回 是 是 是 已发送催款函

　　9 饶河县聚财今世农机专业互帮社 327.76 否 估计局限收回 是 是 是 已履行诉讼标准，胜诉，待履行产业

　　10 石河子市多星拱月商贸有限公司 286.61 否 估计局限收回 是 是 是 二审后融合，按融合书分期回款，陈说期内与期后都有回款。

　　注：1、湖南碧野生物科技有限公司3年以上应收账款系当局农机互帮项目互帮终止、因物品积存无法变现所致；

　　2、其余9家经销商3年以上应收账款系补贴资金到位慢、客户单元筹备障碍偿债才气不够等因由以致未能实时接受款子。

　　本公司紧要产物为农机整机和配件，紧要通过经销商将产物发卖给终端用户。依据从购货方已收或应收的合同或答应价款确定为发卖商品收入金额，并遵循合同商定条目鉴定发卖收入完毕时点。确认发卖收入完毕的详细鉴定按照为：

　　（1）关于国内经销商（不搜罗局限自行提货的经销商），正在经销商所正在地交货，由经销商按公司出厂模范验收，随机附件随主机发运，按交货单验收。经销商验收及格并正在送货单上签名确认后确认收入完毕。

　　（2）关于表贸公司及局限自行提货的经销商，产物交付所在为公司所正在地，购置正直在整机交付当日对产物实行盘点验收后确认收入完毕。

　　公司前期按上述策略确认收入按照符合、充塞，相干管帐收拾适当《企业管帐规则》的相干轨则，公司前期收入确认郑重、合理，公司均为上述客户供应农机产物发卖，相干生意拥有贸易骨子。

　　公司造造了应收款子清收团队，协议了清收任务计划，通过对应收款子实行整个梳理，对应收款子实行分级、分类催收，并针对每一项应收款子实行长远通晓，针对债务人欠款症结协议特意的清收计谋，归纳采用多种格式、本领鞭接应收款子的收回，确保催收的有用性。

　　关于局限应收款子，公司采纳了发讼师函、告状、法律融合等多种国法方式实行催收，为避免产业流失，正在告状的同时申请产业保全、资产冻结等同步手段，确保法律途径采纳后有对应的后果出现，并正在诉后及时闭切和跟进对方产业环境，适当可履行条款的，亦实时还原履行手段，加快和鞭接应收款子的收回。

　　公司对种种客户的欠款环境据实实行阐述分类，不废除通过有条款宽待局限款子加快回款、订立回款谋划、订立分期还款答应半岛电竞、以资抵债等多重合理、有用、客观公平的格式来处理存量的应收账款打捆机。不断地归纳采纳了电话、发函、上门催收等多种方式，并不断跟踪相干进步，鞭接应收款子的收回。

　　综上，公司正正在踊跃加紧应收款子处理，成立回款查核机造，归纳采用多种方式实行催收，确保并不停普及催收方式的有用性，鞭接应收款子回款的实时性。

　　公司酌量全盘合理且有按照的音讯，搜罗前瞻性音讯，以单项或组合的格式对应收账款预期信用牺牲实行臆度。对应收账款预期信用牺牲率实行臆度如下：

　　2024年一季度，公司按组合计提坏账的应收账款回款金额为3,343.66万元，此中未收到3年以上应收账款的期后回款。

　　综上，陈说期末，公司账龄正在3年以上的应收账款余额为16,015.88万元，公司肃穆依据企业管帐规则条件，对3年以上应收账款依据信用危急特色对其预期信用牺牲实行臆度，已依据100%全额计提坏账计划。

　　（1）访道公司财政刻意人、发卖刻意人，通晓、评估并测试发卖与收款轮回的症结内部把持的计划和履行，通晓公司信用策略的协议按照及各期履行环境，并对内部把持的有用性实行了把持测试；

　　（2）查对与账面收入及应收账款的类似性，通过抽样查对发卖合同、出库单、发、记账凭证、回款纪录等原始票据，查验各期收入爆发额及应收账款金额的可靠性及计价切实性；

　　（3）对期末应收账款余额实行函证标准，关于未回函客户，年审管帐师履行了替换测试，查验公司与其订立的发卖合同、出库单、收入签收单、发票、记账凭证和发卖回款凭证等；

　　（4）贯串公司交易形式、信用策略、结算格式同业业可比公司环境，对应收账款余额及账龄实行阐述性复核，通晓公司应收账款弥补较速以及3年以上应收账款占当年生意收入比重较高的因由，阐述3年以上应收账款合理性，并与处理层疏通通晓公司相应催款手段；

　　（5）获取公司银行流水，并与银行存款明细实行比较，查验客户的期后回款环境；

　　（6）关于处理层依据信用危急特色组合计提坏账计划的应收款子，贯串信用危急特色及账龄阐述，复核处理层坏账计划计提的切实性；

　　（7）贯串期后回款环境查验，复核以前年度已计提坏账计划的应收账款的后续实质核销或转回环境，评判处理层对坏账计划计提的合理性；

　　通过对应收账款实行的审计标准，获取了充塞稳妥的审计证据，或许合理担保公司陈说期末应收账款的切实性。

　　（1）遵循公司的信用策略陈说期末公司按组合计提及单项计提的坏账计划是充塞的。

　　（2）公司 2023年度3年以上应收账款占生意收入比重较高，紧要因由系当局互帮项目终止、农机补贴资金到位迟钝、客户单元筹备障碍偿债才气不够等因由所致，不存正在放宽信用策略以推广发卖界限；

　　（3）账龄3年以上应收账款紧要客户款子历久未收回是由于客户单元筹备障碍偿债才气不够，公司已采纳多种手段格式实行踊跃催收；公司已对账龄3年以上的应收账款全额计提坏账计划，坏账计划计提富足。

　　题目5：闭于存货。年报显示，2023年尾公司存货账面价格2.30亿元，同比伸长36.25%，存货落价计划较期初的3187.51万元省略至期末的2214.97万元，团体计提比例低落。此中国资料账面价格8540.84万元，计提存货落价计划64.23万元，较期初计提存货落价计划675.44万元大幅省略；发出商品账面价格

　　3229.95万元，同比伸长4942.86%，未计提存货落价计划。存货周转率接连3年呈低落趋向，不同为2.73次、1.57次、1.46次。

　　请公司:（1）贯串存货的详细组成、库龄、正在手订单和期后结转环境、紧要产物产销环境、同业业可比公司环境等表明陈说期内存货伸长的详细因由及合理性，公司存货周转率是否处于合理秤谌；（2）贯串存货商场需求、紧要产物代价、存货落价计划的计提本领和测试经过、可变现净值确定按照等表明正在存货周转率不断下滑的环境下，存货落价计划计提比例低落的详细因由、合理性、计提充塞性；（3）增补披露原资料组成明细、采购时分、采购代价、是否有正在手订单成婚，表明期末落价计划省略的因由；（4）列示发出商品明细、库龄、客户、期后结转环境，并贯串合同商定、发货时分、验收周期、期末发出商品地方等，表明发出商品对应订单环境，截至目前发出商品的收货或退回的环境，说明发出商品增幅较大但未计提存货落价计划的因由及合理性。请年审管帐师揭晓定见。

　　（一）贯串存货的详细组成、库龄、正在手订单和期后结转环境、紧要产物产销环境、同业业可比公司环境等表明陈说期内存货伸长的详细因由及合理性，公司存货周转率是否处于合理秤谌；

　　注：原资料、正在产物依据库龄组合计提存货落价计划，故库龄依据1-3年、3年以上列示，此中3年以上全额计提落价，存货落价计划的计提本领详见“题目五、（2）”。

　　从上表可能看出，两期公司存货中国资料、库存商品、发出商品占比拟大。2023年尾，公司各项存货的占比环境除发出商品大幅上升表，其他与上年尾存货组织占比比拟均处于低落趋向。

　　2023年尾与2022年尾，公司存货库龄紧要纠合正在1-3年，占比不同为93.69%、83.38%，3年以上库龄的存货占比有所低落。

　　至2023年尾，3年以上库龄的存货较上年省略，紧要系ⅰ母公司整理出售3年以上废旧原资料266.37万元，同时对长库龄整机更新部件或拆分重组出售1,280.49万元；ⅱ子公司星光农机（河南）有限公司（以下简称“星光河南”）调治筹备场所，管理其长库龄原资料339.53万元。

　　项目 2023年度 正在手订单接济的金额 期后结转金额 占账面余额的比例（％）

　　注：（1）占账面余额的比例=（正在手订单接济的金额+期后结转金额）/账面余额；

　　（2）2023年尾库存商品正在手订单系通山畅耘订单，目前尚未交付，故比例为正在手订单金额、期后结转金额的占比合计。

　　因为公司产物为农业呆滞，以是时节性较强。凡是环境下，春耕秋收等农忙时节前是农机发卖的旺季，如旋耕机的发卖旺季正在2-3月份，得益呆滞的发卖旺季正在4-9月份，采棉机的发卖旺季正在9-10月份，区别地域发卖旺季略有分歧，这与表地的农作物种类、播种收割时分相闭。为晋升公司的商场据有率，公司会遵循发卖方针、订单环境和商场预期发卖环境，机闭产物临蓐和备货，以是原资料、正在产物、库存商品等均存正在肯定的库存量。原资料、正在产物是以钣金件、自造半造品为主，难以直接再现正在产物和订单上，与正在手订单无真切对应相干，以是该类存货有订单接济的比例较低。

　　库存商品紧要为收割机、打捆机、采棉机等整机，期末库存商品正在手订单为5,227.10万元。贯串史书存货环境，公司凡是依据商场预测实行备货，用于次年的商场发卖，因为本期公司与通山畅耘互帮，提前预订大笔订单，公司临蓐大批库存商品。故比对往年，今年库存商品的订单接济比例相对较高。

　　贯串2023年尾正在手订单及2024年1-5月期后发卖结转环境，两者合计占期末存货账面余额的比例为45.51%。

　　跟着商场角逐的激烈以及上年国三产物清库存等方面成分的影响，2023年处于农机商场消化库存岁月，整机发卖量同比2022年大幅低落。因为商场需求疲弱，公司紧要产物的产销率均已处于较低秤谌，以避免库存压力较大。

　　2023年度及2022年度，存货同业业可比公司的两期存货更正环境列示如下：

　　证券代码 证券简称 2023年12月31日 2022年12月31日 存货余额更正率（%）

　　由上表可知，公司与一拖股份、吉峰科技期末存货余额伸长趋向根基类似，不存正在明显差别。

　　5、表明陈说期内存货伸长的详细因由及合理性，公司存货周转率是否处于合理秤谌

　　注：存货周转率=生意本钱/存货余额均匀值；存货周转天数=360/存货周转率。

　　公司通过前期的交易对接疏通，提前针对通山畅耘订单、新疆区域采棉机发卖实行大批备货，导致2023年尾存货余额弥补较高。上述交易不属于老例交易，不拥有可不断性，紧要系：（1）通山畅耘订单系配套表地当局的农机推行项目，其整机的需求数目、需求品种较多，为不影响寻常商场发卖和临蓐谋划，公司2023年尾提前临蓐备货；（2）今年公司正在新疆地域针对采棉机商场要点斥地，提前正在12月大批推行发卖，导致发出商品较往年大幅上升。剔除上述事项影响后，公司存货周转率上升至1.58，详细测算经过如下：

　　2023年尾存货余额较上期末弥补5,156.34万元，上涨25.66%，紧要因为原资料、库存商品及发出商品较上期末伸长较多。

　　2023年尾原资料余额较上期弥补944.73万元，上涨12.33%，紧要公司为2024年度估计商场发卖环境实行备货，以担保寻常临蓐、发卖，以致原资料陈说期内不断弥补。截至2024年5月末，2023年原资料库存已领用、发卖5,672.27万元，占其2023年尾余额的65.92%，不存正在历久未结转的情景。

　　2023年尾库存商品余额较上期弥补2,002.68万元，上涨21.62%，紧要系子公司星光玉龙呆滞（湖北）有限公司（以下简称“星光玉龙”）与通山畅耘订立答应，公司为该答应备货整机604台整机，影响金额5,227.10万元。

　　2023年尾发出商品余额较上期弥补3,165.90万元，上涨4,942.86%，发出商品余额震撼紧要受客户验收周期影响。2023年尾发出商品余额弥补较大，紧要系客户已签收但尚未验收结算的采棉机3,217.56万元。

　　综上，公司为2024年度农机发卖时节备货临蓐，原资料的储蓄弥补；同时2023年尾存正在已发出未验收的采棉机以及通山畅耘的合同备货，导致公司2023年期末存货余额伸长较速，存货周转率有所低落，拥有合理性。

　　（二）贯串存货商场需求、紧要产物代价、存货落价计划的计提本领和测试经过、可变现净值确定按照等表明正在存货周转率不断下滑的环境下，存货落价计划计提比例低落的详细因由、合理性、计提充塞性；

　　2023年，收割机、采棉机产物代价较上年有所上升，紧要系产物更新迭代国四鼓动机，团体发卖代价上升；压捆机产物代价低落，系商场角逐环境加剧，公司通过弥补扣甲第格式鞭策发卖。

　　资产欠债表日按本钱与可变现净值孰低计量，存货本钱高于其可变现净值的，计提存货落价计划，计入当期损益。

　　直接用于出售的存货，正在寻常临蓐筹备经过中以该存货的臆度售价减去臆度的发卖用度和相干税费后的金额确定其可变现净值；需求通过加工的存货，正在寻常临蓐筹备经过中以所临蓐的产造品的臆度售价减去至竣工时臆度将要爆发的本钱、臆度的发卖用度和相干税费后的金额确定其可变现净值；资产欠债表日，统一项存货中一局限有合同代价商定、其他局限不存正在合同代价的，不同确定其可变现净值，并与其对应的本钱实行比拟，不同确定存货落价计划的计提或转回的金额。

　　原资料：公司原资料为尚未进入临蓐闭头的主题部件及钢材、钣金件等资料，原资料库龄以1-3年以内，其紧要系公司基于商场行情和售后质保维修等需求而提挺实行的备货，贯串临蓐周期、验收周期以及质保期时分，公司鉴定库龄正在1-3年以内的原资料处于寻常周期内。

　　关于库龄正在3年以上原资料，公司遵循盘货环境及过往发卖经历鉴定，3年以上的原资料、正在产物最终变成库存商品并完毕对表发卖的或者性较低，针对3年以上的原资料全额计提存货落价计划。

　　正在产物：关于正在产物与原资料的格式类似，公司鉴定库龄正在1-3年以内的正在产物处于寻常周期内，针对3年以上的正在产物全额计提存货落价计划。

　　库存商品/发出商品：关于库存商品，以公司近来发卖代价减去臆度的发卖用度和相干税费后的金额确定其可变现净值，可变现净值低于存货本钱的差额确以为存货落价计划；

　　库存商品依据近期同型号整机的发卖代价，确定其可变现净值，并与其对应的本钱实行比拟，不同确定存货落价计划的计提或转回的金额。

　　发出商品依据合同代价商定，确定其可变现净值，并与其对应的本钱实行比拟，不同确定存货落价计划的计提或转回的金额。

　　发卖用度和相干税费切实定：遵循当期发卖用度率、当期税金及附加占生意收入的比例换算为产物发卖估计爆发的发卖用度和相干税费。

　　3、正在存货周转率不断下滑的环境下，存货落价计划计提比例低落的详细因由、合理性、计提充塞性；

　　2023年、2022年各期末，公司存货组成及存货落价计划计提环境列示如下：

　　2023年尾，存货账面余额25,252.17万元，落价计划2,214.97万元，落价计划计提比例8.77%；期初存货账面余额20,095.83万元，落价计划3,187.51万元，落价计划计提比例15.86%。存货落价计划计提比例低落7.09%。

　　2023年，公司采纳多种格式加大库存整理力度，跟着史书库存数目标省略，相应原计提的存货落价计划随之转销，库存组织不停优化，减值比例消浸；同时，本期新增存货，紧要为发出商品采棉机、收割机等新国四产物，经测试不存正在减值迹象。

　　以是，年尾存货落价计划计提比例较岁首有所低落，紧要因由系：①子公司星光河南因谋划燕徙新厂房址，对以前年度因产物切换、临蓐滞碍等因由，全额计提落价的原资料完毕发卖，转销存货落价计划339.53万元；②母公司管理其长库龄原资料266.37万元，转销其全额减值计划；③母公司本期拆解重组并出售种种长库龄库存商品1,280.49万元，并转销其减值649.43万元；④星光玉龙本期转销其库存商品落价236.43万元。

　　综上所述，公司肃穆依据管帐策略实行存货减值测试，存货落价计划计提充塞，适当公司实质环境。

　　（三）增补披露原资料组成明细、采购时分、采购代价、是否有正在手订单成婚，表明期末落价计划省略的因由；

　　2023年尾原资料库存金额8,605.06万元，公司原资料涉及的品类较多，以收割机为例，涉及采购零件多达700余种，紧要原资料搜罗鼓动机、履带、液压总成、变速箱、打结器等主题部件以及常用钢材、自造安装体等，上述原资料占比合计36.74%。

　　2023年尾原资料的采购时分紧要纠合是2023年度、2022年度，此中2023年采购占比68.97%，2022年采购占比21.25%，其他系2022年以前采购，以是2023

　　紧要原料采购代价紧要受商场代价更正趋向、等成分影响，公司为担保临蓐合理储蓄，贯串临蓐排期、采购代价更正趋向的酌量，保有原资料的肯定库存量。公司实行商场预测和订单驱动的备货机造，原资料是以钣金件、自造半造品为主，难以直接再现正在产物和订单上，以是无正在手订单接济。

　　本期大额存货落价转销因由紧要系：（1）本期子公司星光河南因谋划燕徙新厂址，对以前年度因产物切换、临蓐滞碍等因由，全额计提落价的原资料完毕发卖，转销存货落价计划 339.53万元；（2）母公司管理其长库龄原资料 266.37万元，转销其全额减值计划。

　　以是，公司的原资料落价计划金额的省略紧要为纠合发卖原资料前期史书库存，已计提的存货落价计划相应转销，拥有合理性。

　　（四）列示发出商品明细、库龄、客户、期后结转环境，并贯串合同商定、发货时分、验收周期、期末发出商品地方等，表明发出商品对应订单环境，截至目前发出商品的收货或退回的环境，说明发出商品增幅较大但未计提存货落价计划的因由及合理性。

　　2023年尾发出商品余额较上期弥补3,165.90万元，上涨4,942.86%。发出商品余额震撼紧要受采棉机客户的验收周期影。星光农机：星光农坎阱于2023年年度陈诉的新闻披半岛电竞露拘押管事函的回答告示